Venta de una licencia VTC sin vehículo: ¿lleva IVA?

El Tribunal Supremo manifiesta que la venta de una licencia de taxi, sin que se transmita junto a ella un vehículo, es una operación no sujeta a IVA. Con los mismos fundamentos jurídicos, la lógica se extiende por analogía a la transmisión de una licencia VTC.

La sentencia 2892/2020 de 10 de septiembre de 2020, de la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo, analiza a la luz de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea si la transmisión onerosa de una licencia de autotaxi y del vehículo usado en la actividad, que no era apto para seguir realizándola conforme a la regulación sectorial, a favor de un único adquirente que continúa la actividad, es una operación sujeta o no sujeta al impuesto sobre el valor añadido.

El Tribunal concluye, al contrario de lo que la Agencia Tributaria venía aplicando desde hacía décadas, que no es necesario transmitir el vehículo junto con la licencia para que exista una unidad económica independiente. En consecuencia, la transmisión de la licencia no genera IVA.

El caso que resolvió la sentencia

Se trataba de la transmisión de una licencia de taxi de Barcelona que se vendió junto con un vehículo, pero ese vehículo no cumplía los requisitos del reglamento de transporte metropolitano para ser utilizado como taxi. Para la Agencia Tributaria, la situación equivalía a haber transmitido solo la licencia, por lo que debía repercutirse IVA en la factura al no existir una unidad económica independiente.

El Tribunal entiende que el vehículo en el que se desarrolla la actividad, al margen de su valoración, carece de interés empresarial relevante, porque lo esencial es la licencia. Es el título el que forma el patrimonio empresarial del taxista y el que determina su actividad: si se enajena la licencia, la actividad deviene imposible aunque se conserve el coche, que pasa a ser un vehículo privado; si se conserva la licencia, la actividad puede retomarse con cualquier otro vehículo.

Qué dice la normativa del IVA sobre la transmisión de una unidad económica

La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, establece en su artículo 7.1.º que no están sujetas las transmisiones de un conjunto de elementos que constituyan una unidad económica autónoma, capaz de desarrollar una actividad empresarial por sí misma. Si hay unidad económica, no se repercute IVA y el comprador no lo abona.

Hasta ahora, en el mundo del taxi se entendía que esa unidad la formaban, como mínimo, la licencia y el coche, que debían transmitirse juntos. Las ventas de la licencia aislada llevaban IVA: lo pagaba el comprador al vendedor, que debía ingresarlo en la Agencia Tributaria. La interpretación del Supremo, derivada de la jurisprudencia europea (el IVA es un tributo armonizado), reconoce que la transmisión únicamente de la licencia es una operación no sujeta y que no debe repercutirse el impuesto.

Qué cambia para vendedor y comprador de una licencia VTC

Para el vendedor, factura sin IVA y sin obligación de ingresarlo. Para el comprador, el precio acordado ya no se incrementa en un 21 % de impuesto, lo que supone un ahorro de tesorería importante en operaciones de valor elevado. Además, un comprador que no soporta IVA evita el problema de financiarlo hasta recuperarlo, algo especialmente relevante para quien no puede deducirlo íntegramente.

Que la operación no esté sujeta a IVA no significa que esté libre de tributación. Una transmisión no sujeta a IVA puede quedar sujeta al impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas, cuyo coste depende de la comunidad autónoma. Conviene calcular la carga fiscal total antes de cerrar el precio.

Qué hacer si ya se pagó IVA por la venta de una licencia

Si la operación se facturó con IVA cuando no procedía, la vía habitual es rectificar la factura y las cuotas repercutidas e iniciar un procedimiento de devolución de ingresos indebidos. El comprador que soportó el impuesto reclama al vendedor la devolución de lo pagado y el vendedor, a su vez, solicita a la Administración la devolución de lo ingresado. La acción para solicitar devoluciones prescribe a los cuatro años, por lo que los plazos importan. En LRB Tax & Legal tienes información sobre la rectificación de autoliquidaciones, y el detalle específico en recuperar el IVA de la venta de una licencia.

El precio al que se vende la licencia condiciona tanto el IVA como los demás impuestos. Si quieres respaldar el valor pactado, la valoración de activos y empresas de ValiTax permite documentarlo con un informe pericial. Para otros aspectos de la compraventa, repasa los costes ocultos al adquirir una licencia VTC y qué es una licencia VTC.

Conviene dejar la operación bien documentada. El contrato debe describir con precisión qué se transmite (la autorización, con su número y su ámbito territorial) y distinguir, si también se entrega, el vehículo, que seguirá su propio régimen de IVA. Una redacción ambigua facilita que la Administración cuestione después el carácter de unidad económica de la transmisión. Si el comprador es una sociedad, ha de conservar además el justificante del pago y la factura sin IVA para acreditar el coste de adquisición en su contabilidad.

Si compraste o vendiste una licencia de taxi o VTC con IVA, consulta antes de actuar a un profesional del sector en el directorio de asesoramiento jurídico y fiscal.

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