Respuesta rápida: Las VTC pueden tributar en módulos si el titular es un autónomo y la actividad se da de alta en el epígrafe de autotaxi, según las consultas de la Dirección General de Tributos y varias resoluciones económico-administrativas. La Agencia Tributaria no lo aplica de forma automática y no está disponible para sociedades.
Desde hace años, una de las grandes desventajas de las VTC frente a los taxis ha sido la tributación por módulos. Los taxis tributan por estimación objetiva, en función de magnitudes como los kilómetros recorridos o el personal contratado, sin atender a los ingresos reales de la actividad. Las VTC, en cambio, tenían que tributar por estimación directa: ingresos menos gastos.
Diversas resoluciones de los tribunales económico-administrativos han indicado que esto no es así y que las VTC tienen derecho a tributar igual que los taxis por el sistema de módulos, es decir, por estimación objetiva.
Por qué una VTC puede tributar en módulos
Existen múltiples consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos que sitúan la actividad de la VTC en el epígrafe de transporte por autotaxi. La normativa que regula la estimación objetiva incluye determinados epígrafes de actividad, entre ellos el de transporte por autotaxi.
La Agencia Tributaria ha defendido que, aunque las VTC deben darse de alta en el epígrafe de los taxis, el sistema de tributación no puede ser el de módulos sino el de cualquier otro autónomo. No obstante, las resoluciones de los tribunales económico-administrativos corrigen esa postura: si el epígrafe de la VTC es el de los taxis, también tiene derecho a tributar por módulos.
Cómo funciona la estimación objetiva en el IRPF
La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, regula la estimación objetiva en su artículo 31. El rendimiento no se calcula restando gastos a ingresos, sino aplicando unos índices a magnitudes objetivas de la actividad, como el número de vehículos, los kilómetros o el personal. El resultado es una cuota más previsible y, en muchos casos, inferior a la que arrojaría la estimación directa.
El método tiene límites. Solo es aplicable por debajo de ciertos umbrales de rendimientos y de compras, que la normativa fija y actualiza periódicamente, y se pierde si el titular supera esos límites o si realiza otra actividad que no pueda acogerse al sistema. Al ser un régimen que se puede aplicar o rechazar, la renuncia y la inclusión deben ejercerse en los plazos y con los efectos que fija la norma.
¿Se aplica ya este sistema por parte de Hacienda?
La Agencia Tributaria no está conforme con esta interpretación y no la aplica de manera automática a las VTC. Aun así, los tribunales económico-administrativos la han respaldado y, salvo cambio de criterio, las VTC deberían poder elegir entre estimación objetiva (módulos) y estimación directa (ingresos menos gastos).
¿Me pueden sancionar por aplicar este criterio?
La Agencia Tributaria podría mantener su criterio y exigir que se tribute por el sistema que considera correcto, pero parece difícil que pudiera sancionar por haber aplicado el otro, ya que se basa en una interpretación razonable de la norma, avalada por los propios tribunales económico-administrativos que revisan sus resoluciones. Si recibes un requerimiento, conviene responderlo con asesoramiento: puedes ver cómo se plantea la defensa frente a procedimientos y sanciones tributarias.
¿Qué ahorro puede suponer este cambio de criterio?
Tributar por estimación objetiva o por estimación directa puede suponer una diferencia muy cuantiosa en la cuota para un pequeño empresario del sector.
A modo de ejemplo orientativo, un vehículo que tribute por estimación directa con un beneficio de 3.000 euros mensuales podría pagar al año unos 4.000 o 5.000 euros de impuestos, según la situación personal y el resto de ingresos. Ese mismo empresario, por módulos, y dado que no se tiene en cuenta el beneficio obtenido, no llegaría a pagar 1.000 euros. La diferencia puede ser de hasta cinco veces entre un sistema y otro. Las cifras dependen de cada caso y de los índices vigentes cada año.
¿Quién puede aprovechar este cambio de criterio?
Es aplicable a cualquier empresario individual (autónomo) que disponga de una VTC. No es aplicable a las sociedades, porque los módulos son un sistema del IRPF y las sociedades tributan en el impuesto sobre sociedades.
Además, la estimación objetiva no es compatible con otra actividad como autónomo que no pueda acogerse a ella. Si se es abogado y se tiene una VTC, por ejemplo, no sería aplicable el sistema de módulos, porque debe mantenerse el mismo sistema en todas las actividades y la abogacía no permite aplicarlo.
Los grandes beneficiados son los taxistas que, teniendo un taxi, invierten en una VTC: podrían compatibilizar ambos negocios manteniendo el sistema de módulos, al estar ambas actividades comprendidas en la estimación objetiva.
Este artículo es informativo y de carácter general. Antes de cambiar tu régimen de tributación, consúltalo con un profesional: en LRB Tax & Legal tienes información sobre la declaración de la renta del IRPF, y puedes localizar despachos del sector en el directorio de asesorías especializadas y de asesoramiento jurídico y fiscal. Para complementar, lee cómo tributan los ingresos de las plataformas en el IRPF y la amortización de vehículos VTC.
Preguntas frecuentes
Sí, si el titular es un autónomo y la actividad se encuadra en el epígrafe de autotaxi, como sostienen varias consultas de la Dirección General de Tributos y resoluciones económico-administrativas. La Agencia Tributaria discrepa y no lo aplica automáticamente, por lo que debe valorarse caso por caso antes de optar por este régimen.
No. La estimación objetiva es un método de determinación del rendimiento del IRPF, de modo que solo la pueden aplicar personas físicas que desarrollan la actividad como empresarios individuales. Las sociedades tributan por el impuesto sobre sociedades y calculan su resultado conforme a la contabilidad.
Es difícil que proceda una sanción si la interpretación es razonable y cuenta con respaldo en resoluciones de los tribunales económico-administrativos. Aun así, la Agencia Tributaria puede regularizar la situación y exigir la tributación por estimación directa, por lo que conviene documentar la decisión y asesorarse previamente.
Solo si todas tus actividades pueden acogerse a la estimación objetiva. Si tienes otra actividad que no puede tributar por módulos, como una profesión liberal, debes aplicar el mismo sistema en todas y no podrás utilizar la estimación objetiva para la VTC.