Respuesta rápida: La libertad de amortización VTC permite deducir con rapidez el coste de vehículos eléctricos e híbridos enchufables nuevos y de puntos de recarga, según la disposición adicional 18ª de la LIS. Exige que el activo esté afecto a la actividad y entre en funcionamiento en periodos impositivos iniciados en 2024, 2025 o 2026.
Las empresas VTC están viviendo un cambio estructural: electrificación progresiva de flotas, presión de costes, necesidad de optimizar tiempos de inactividad y, cada vez más, inversión en infraestructura de recarga propia (bases, parkings, hubs). En ese contexto, la disposición adicional decimoctava de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS) introduce un incentivo fiscal especialmente útil para el sector: la libertad de amortización para ciertos vehículos nuevos y para nuevos puntos de recarga, siempre que entren en funcionamiento en periodos impositivos iniciados en 2024, 2025 o 2026.
En términos sencillos: si tu empresa VTC está invirtiendo en vehículos eléctricos (BEV), híbridos enchufables (PHEV) o en cargadores, este incentivo puede permitirte acelerar la deducción fiscal del coste de la inversión y mejorar la tesorería.
Qué es la libertad de amortización, explicado para VTC
En el Impuesto sobre Sociedades, la amortización es el gasto que refleja el desgaste del activo (vehículo, instalación, equipo) y que reduce la base imponible. Normalmente, la normativa limita el ritmo de amortización mediante tablas y coeficientes.
La libertad de amortización permite amortizar fiscalmente el activo al ritmo que decida el contribuyente, por ejemplo concentrando más gasto en un ejercicio con mayor beneficio. Para una empresa VTC, esto puede traducirse en:
- Menor impuesto a pagar a corto plazo, si hay base imponible positiva.
- Mejor caja para seguir renovando flota o financiar recarga.
- Planificación fiscal en años de expansión o de inversión intensiva.
Nota técnica: suele ser un diferimiento (ahorro anticipado), pero financieramente es muy relevante para negocios con inversión recurrente.
Marco legal: DA 18ª LIS y qué inversiones cubre
La DA 18ª regula dos bloques de inversiones con libertad de amortización:
- Vehículos nuevos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV (según el anexo II del Reglamento General de Vehículos, RD 2822/1998), afectos a actividades económicas.
- Nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, de potencia normal o alta potencia, en los términos definidos por el Reglamento (UE) 2023/1804, afectas a actividades económicas.
En ambos casos, la norma exige que el activo entre en funcionamiento en periodos impositivos iniciados en 2024, 2025 o 2026.
Enfoque VTC: qué vehículos entran y por qué importa
En el día a día del sector VTC, el grueso de la inversión suele concentrarse en:
- BEV (battery electric vehicle): eléctricos puros.
- PHEV (plug-in hybrid electric vehicle): híbridos enchufables.
La DA 18ª incluye ambos, además de otras tipologías. La clave práctica para VTC es que el vehículo sea:
- Nuevo.
- Afecto a la actividad (prestación del servicio VTC).
- Con entrada en funcionamiento dentro del periodo aplicable.
Recomendación: documentar afectación y puesta en servicio
En flotas VTC la afectación suele ser evidente, pero conviene dejar rastro documental:
- Alta del vehículo en la plataforma u operativa, con fecha.
- Asignación a conductor o rotación en flota.
- Kilometraje, telemetría y rutas, si existen.
- Contratos de renting o financiación y documentación de entrega.
Esto no es burocracia: en una comprobación, la diferencia entre aplicar el incentivo con tranquilidad o tener que discutirlo suele estar en la prueba.
Cargadores y puntos de recarga: donde más se gana y donde más se falla
Para una empresa VTC, instalar recarga propia suele tener un objetivo claro: reducir tiempos muertos, controlar costes y asegurar disponibilidad. Fiscalmente, la DA 18ª permite libertad de amortización en nuevas infraestructuras de recarga, de potencia normal o alta potencia, siempre que estén afectas a la actividad y entren en funcionamiento en el periodo aplicable.
Requisitos documentales críticos
Aquí recomendamos máxima disciplina. La DA 18ª exige:
- Proyecto o memoria técnica, según corresponda, conforme al RD 842/2002 (Reglamento electrotécnico para baja tensión), elaborada por instalador autorizado registrado en el Registro Integrado Industrial.
- Certificado de instalación eléctrica diligenciado por la comunidad autónoma competente.
Recomendación: antes de aplicar libertad de amortización en recarga, revisa que el expediente esté completo, no solo la factura. Muchas incidencias vienen por defectos formales: falta de diligenciado, memoria incompleta o trazabilidad débil de la puesta en servicio.
«Entrada en funcionamiento» en VTC: cómo enfocarlo sin riesgos
La norma utiliza un concepto clave: el activo debe entrar en funcionamiento en periodos impositivos iniciados entre 2024 y 2026. En VTC, esto suele conectarse con hitos como:
- Vehículo: entrega, matriculación y puesta en servicio real (operativo en flota).
- Recarga: instalación terminada, legalización o boletín y activación efectiva.
Recomendación: define internamente un criterio operativo y coherente para fechar la puesta en funcionamiento, y archiva la evidencia activo por activo.
Cómo aplicarlo en el Impuesto sobre Sociedades
La libertad de amortización es un incentivo fiscal, por lo que puede generar diferencias entre la amortización contable (vida útil) y la amortización fiscal (acelerada o libre). Esto suele gestionarse con ajustes extracontables y control del inmovilizado. En flotas VTC recomendamos:
- Subcuentas separadas para vehículos BEV/PHEV e infraestructura de recarga.
- Archivo por activo: factura, ficha, fecha de puesta en servicio y documentación técnica cuando aplique.
- Conciliación anual entre el inmovilizado y el modelo del Impuesto sobre Sociedades.
Errores típicos en VTC y cómo evitarlos
- Confundir compra con puesta en funcionamiento. Firmar o pagar no siempre equivale a entrar en funcionamiento.
- Recarga sin expediente completo. El proyecto o memoria y el certificado diligenciado son la base.
- Falta de trazabilidad en flota. Si hay rotación, conviene conservar evidencia operativa mínima.
- Mezclar obras eléctricas generales con recarga. Si no se identifica bien qué parte es infraestructura de recarga, se complica la defensa.
- Aplicar el incentivo sin revisar el ejercicio fiscal. La norma habla de periodos impositivos iniciados entre 2024 y 2026: ojo a los ejercicios no naturales.
Checklist rápido antes de aplicar la libertad de amortización
Vehículos (BEV/PHEV)
- Vehículo nuevo y de tipología correcta.
- Evidencia de afectación a la actividad VTC.
- Evidencia de entrada en funcionamiento en el periodo aplicable.
Cargadores y puntos de recarga
- Infraestructura nueva y afecta a la actividad.
- Proyecto o memoria conforme al RD 842/2002.
- Instalador autorizado y registrado.
- Certificado diligenciado por la comunidad autónoma.
- Evidencia de puesta en servicio.
Normativa y fuentes de referencia
El incentivo se recoge en la disposición adicional decimoctava de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, en la redacción dada por el Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, que la Agencia Tributaria resume en sus novedades normativas de 2024. Para definir qué es una infraestructura de recarga, la norma remite al Reglamento (UE) 2023/1804, de 13 de septiembre de 2023, relativo a la implantación de una infraestructura para los combustibles alternativos.
Cómo encaja con el resto de la fiscalidad de la flota
La libertad de amortización se integra en la planificación general del impuesto. Para conocer los porcentajes ordinarios y sus límites, consulta la guía sobre la amortización de vehículos VTC, y para ver cómo se calcula el impuesto en una sociedad, el artículo sobre el Impuesto sobre Sociedades en empresas de flotas VTC. Si necesitas valorar una inversión concreta, LRB Tax & Legal puede revisar el encaje en la disposición adicional 18ª y el expediente documental.
Preguntas frecuentes sobre la libertad de amortización VTC
Es un incentivo del Impuesto sobre Sociedades que permite amortizar fiscalmente un activo al ritmo que decida la empresa, en lugar de aplicar las tablas ordinarias. En una flota VTC reduce el impuesto a corto plazo si hay base imponible positiva y mejora la caja para renovar vehículos o instalar recarga.
Los vehículos nuevos clasificados como FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV según el anexo II del Reglamento General de Vehículos, siempre que estén afectos a la actividad económica. En el sector VTC suelen ser eléctricos puros (BEV) e híbridos enchufables (PHEV).
Exige un proyecto o memoria técnica conforme al Reglamento electrotécnico para baja tensión (RD 842/2002), elaborado por un instalador autorizado inscrito en el Registro Integrado Industrial, y un certificado de instalación eléctrica diligenciado por la comunidad autónoma competente.
La norma exige que el activo entre en funcionamiento en un periodo impositivo iniciado en 2024, 2025 o 2026. En una flota VTC se suele vincular a la entrega, la matriculación y la puesta en servicio real del vehículo, o a la instalación terminada y activada en el caso de la recarga. Conviene fijar un criterio y archivar la prueba.
Normalmente es un diferimiento: se adelanta la deducción y se reduce el impuesto en los primeros ejercicios, pero la amortización total del activo no cambia. Aun así, para negocios con inversión recurrente, como una flota que se renueva, el efecto financiero sobre la tesorería puede ser relevante.
Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento profesional. La aplicación del incentivo debe analizarse según el caso concreto.